Soliq xarajatlari - Tax expense

Kompaniya soliq xarajatlari, yoki soliq to'lovi, soliqdan oldingi daromad tegishli soliq stavkasiga ko'paytiriladi. Odatda, kompaniyalar soliqni to'lashdan oldin o'zlarining aktsiyadorlariga umumiy qabul qilingan buxgalteriya tamoyillari (GAAP) bo'yicha daromadlarini hisobot qilishadi. Biroq, kompaniyalar soliq qonunchiligiga binoan o'zlarining hukumatiga soliq to'lashdan oldin daromadlari to'g'risida hisobot berishadi.

Natijada, soliq xarajatlarini hisoblash ancha murakkablashadi. Soliq qonunchiligida soliq siyosati natijasida daromadlar va xarajatlar turlarini (GAAP dan) har xil davolash nazarda tutilishi mumkin. Turli xilliklar doimiy yoki vaqtinchalik xarakterga ega bo'lishi mumkin. Doimiy ob'ektlar soliqqa tortilmaydigan daromadlar va soliqqa tortilmaydigan xarajatlar shaklida bo'ladi. Soliq idoralari tomonidan chegirib tashlanmagan deb hisoblangan xarajatlar ("orqaga qo'shish"), turli darajadagi daromadlar uchun qo'llaniladigan soliq stavkalari oralig'i, turli yurisdiktsiyalardagi turli xil soliq stavkalari, daromadlarga soliqning ko'p qatlamlari va boshqa masalalar.^[1]

Masalan, jamg'armalarni rivojlantirishga harakat qilayotgan hukumat foizli daromadlarni soliqdan ozod qilishi yoki kapital o'sishi singari uzoq muddatli investitsiyalar uchun past stavka berishi mumkin. Aksincha, tashqi savdosini muvozanatlashtirmoqchi bo'lgan hukumat xalqaro sayohat xarajatlari yoki chet elda amalga oshirilgan xaridlarni ushlab qolishga yo'l qo'ymasligi mumkin.

Amortizatsiya xarajatlari vaqtinchalik narsalarga misol bo'lishi mumkin; ba'zida hukumatlar soliq siyosatiga qiziqishning alohida moddalari bo'yicha "tezlashtirilgan" amortizatsiyani ta'minlaydilar. Boshqa keng tarqalgan vaqtinchalik farq, yomon hukumat qarzlarini hisobdan chiqarishni anglatadi, agar hukumatlar odatda sudga da'vo arizalarini berishni talab qiladigan qat'iyroq me'yorga ega bo'lishlari mumkin.

Tarixiy jihatdan ko'p joylarda, a daromad-xarajat daromadlar to'g'risidagi hisobot birlamchi, balans esa ikkilamchi hisoblangan usul ishlatilgan. Ostida Xalqaro moliyaviy hisobot standartlari, shuningdek boshqa ko'plab buxgalteriya tamoyillari singari, soliq xarajatlari - bu yordamida to'lanadigan joriy va kechiktirilgan soliqni hisoblash natijasidir aktiv-passiv buxgalteriya balansi birlamchi, daromadlar to'g'risidagi hisobot esa ikkilamchi sifatida ko'riladigan usul. Qo'shma Shtatlarda buxgalteriya hisobining umumiy qabul qilingan tamoyillari bo'yicha yondashuv kodlangan SFAS 96 1987 yil dekabrda nashr etilgan va 1992 yil fevralda yangilangan SFAS 109, balans yondashuvidan olinadigan daromad solig'ini hisobga olish. Qarang FASB e'lonlari ro'yxati.

Amaldagi soliq qarzi soliq organlariga xabar qilinganidek, soliq solinadigan daromadlar sonini tegishli soliq stavkasiga ko'paytirish yo'li bilan hisoblanadi. Soliq xarajatlarida bo'lgani kabi, hisoblash har xil darajadagi daromadlar uchun qo'llaniladigan soliq stavkalari va soliq idoralari ruxsat beradigan turli xil chegirmalar va tuzatishlar bo'yicha yanada murakkablashadi.

Qo'shma Shtatlarda, Buyuk Britaniyada va boshqa joylarda kompaniyalarga soliqdan oldin daromadning bir raqamini (soliqqa qadar daromad, soliqdan oldingi foyda yoki daromad solig'i to'langunga qadar daromad deb ham nomlanadi) aktsiyadorlarga, boshqasi esa soliqqa tortiladigan daromad deb nomlangan soliqqa hisobot berishga ruxsat beriladi. hokimiyat. Soliq solinadigan daromad bilan soliqqa tortilgunga qadar daromad yoki moliyaviy hisobotda qayd etilgan foyda soni o'rtasidagi farqlar vaqtinchalik yoki doimiy xarakterga ega. Doimiy farqlar, chegirib tashlash qoidalari buxgalteriya hisobi va soliq qonunchiligi o'rtasida doimiyligi bilan farq qilganda kelib chiqadi. Vaqtinchalik farqlar soliq va buxgalteriya hisobi standartlari bo'yicha chegirmalarni tan olish ularning muddatlari bilan farq qilganda kelib chiqadi. Natijada soliqdan oldingi daromad yordamida hisoblangan soliq xarajatlari va soliq solinadigan daromaddan foydalangan holda to'lanadigan amaldagi soliq o'rtasidagi farq paydo bo'ladi. Ushbu bo'shliq sifatida tanilgan kechiktirilgan soliq. Agar soliq xarajatlari joriy to'lanadigan soliqdan oshib ketgan bo'lsa, unda kechiktirilgan soliq to'lash kerak bo'ladi; agar amaldagi soliq qarzdorligi soliq xarajatlaridan oshib ketgan bo'lsa, unda kechiktirilgan soliq qarzdorligi mavjud.

Uzoq muddatda soliqqa tortiladigan daromadlar va soliq solinadigan daromadlar har qanday davrga qaraganda ko'proq o'xshash bo'lishi mumkin. Agar oldingi yillarda kamroq bo'lsa, keyingi yillarda bu katta bo'ladi. Kechiktirilgan soliqlar uzoq muddatda o'zlarini qaytaradi va umuman olganda, agar oraliq davrda soliq stavkalarining o'zgarishi kabi bir narsa bo'lmasa, nolga teng bo'ladi. To'lanadigan kechiktirilgan soliq dastlabki yillarda soliq imtiyozidan kelib chiqadi va keyingi yillarda o'zini tiklaydi; Kechiktirilgan soliq debitorlik qarzdorligi dastlabki yillarda aktsiyadorlarga bildirilgan soliq xarajatlariga qaraganda ko'proq soliqlar to'lashidan kelib chiqadi va keyingi yillarda yana tiklanadi. Ertelenmiş soliq summasi summani va bekor qilish vaqtini taxmin qilish va uni tegishli soliq stavkalariga ko'paytirish yo'li bilan hisoblanadi.

Amaldagi soliq va kechiktirilgan soliqlarning har biri uchun joriy hisobot davri bilan bog'liq elementlar (joriy yilgi joriy soliq va joriy yil kechiktirilgan soliq), shuningdek, avvalgi hisobot davrlariga tegishli bo'lgan narsalar (qat'iy ravishda) bo'lishi mumkin. o'tgan yillarga nisbatan tuzatishlar, lekin ko'pincha oddiygina avvalgi yilgi soliq va o'tgan yilga qoldirilgan soliq deb nomlanadi).

Odatda, o'tgan yillarga nisbatan tuzatishlar kelib chiqadi, chunki qonuniy hisobvaraqlar uchun qilingan soliq hisob-kitoblari (ular faqat moddiy jihatdan to'g'ri bo'lishi kerak va hisobotlarni topshirish muddatini bajarish uchun qattiq vaqt ichida tayyorlanadi) soliq deklaratsiyasini topshirish uchun qilingan hisobotlardan farq qiladi (odatda keyinroq yil, juda katta puxtalik bilan). Shuning uchun bu farq keyingi yil hisobvarag'idagi soliq xarajatlari qatoriga kiritiladi. O'tgan yilgi soliq deklaratsiyasini boshqa soliq natijalari bilan (soliq to'lovchi tanlaganligi sababli yoki ularni asl nusxasi bilan rozi bo'lmagan soliq organi majburlaganligi sababli) qayta topshirilganligi sababli soliq xarajatlari oldingi yil elementlarining boshqa sabablari bo'lishi mumkin. topshirish). Qanday bo'lmasin, avvalgi yillarga nisbatan tuzatishlar kiritish soliq xarajatlari moddasining standart qismidir va dastlabki hisobvaraqlardagi noto'g'ri ma'lumotlar deb hisoblanmasligi kerak - soliq xarajatlari moddasi qayta ko'rib chiqilmaydi.

Qonuniy schyotlar to'plamida, odatda, soliq xarajatlari, ya'ni joriy soliq (joriy yil va o'tgan yil), kechiktirilgan soliq (joriy yil va o'tgan yil) elementlari bo'yicha hisob-kitoblarga eslatma bo'ladi. Ma'lumotni oshkor qilish talabi va formati tegishli buxgalteriya hisobi standartlariga bog'liq bo'ladi (masalan, IFRS, US GAAP, UK GAAP). Shuningdek, chet el soliq to'lovlarini alohida-alohida ko'rsatish talab qilinishi mumkin, shuning uchun amaldagi soliq ob'ektlari faqat o'z mamlakatlaridagi soliqlarga taalluqlidir (masalan, Buyuk Britaniya GAAP-ga tegishli). Chet el soliqlari, shuningdek, joriy va o'tgan yil elementlariga ega bo'lishi mumkin va tashqi soliq ichki soliq bilan bir xil asosda olinadigan foyda (shu erda ikki tomonlama soliqqa tortish mavjud bo'lganda) bo'yicha paydo bo'lishi mumkin.

Bu omillarning barchasi buxgalteriya foydasini soliq stavkasiga ko'paytirib, soliq xarajatlarini hisoblash uchun etarli emasligini anglatadi.

Shuningdek qarang

• Sof daromad

Adabiyotlar