Xeyg-Simons daromadi - Haig–Simons income

Xeyg-Simons daromadi yoki Schanz-Haig-Simons daromadi tomonidan ishlatiladigan daromad o'lchovidir davlat moliya iqtisodchilari daromadni belgilaydigan iqtisodiy farovonlikni tahlil qilish iste'mol ortiqcha o'zgartirish aniq qiymat.[1][2] U matematik formula bilan ifodalanadi:

I = C + ΔNW

qayerda C = iste'mol va ΔNW = sof qiymatning o'zgarishi.

Iste'mol deganda har qanday turdagi tovar va xizmatlarga sarflangan pul tushuniladi. Mukammal nazariya nuqtai nazaridan iste'mol o'z ichiga olmaydi kapital xarajatlar va to'liq sarf-xarajatlar bo'ladi amortizatsiya qilingan.[tushuntirish kerak ]

Tarix

Daromad solig'i bazasining iste'mol va sof qiymat o'zgarishi yig'indisiga teng o'lchovini birinchi bo'lib nemis huquqshunos olimi ilgari surdi Jorj fon Shanz.[3] Uning kontseptsiyasi amerikalik tomonidan yanada rivojlantirildi iqtisodchilar Robert M. Xeyg va Genri S.Simons 1920 va 30-yillarda.[4][5]

Xeyg shaxsiy daromadni "ikki vaqt oralig'ida o'z iqtisodiy qudratiga aniq qo'shilishning pul qiymati" deb ta'riflagan, bu soliq to'lovchining iste'molini o'z ichiga olgan formuladir.[6]

Buni Simons o'zining formulasi bilan almashtirish mumkin deb o'ylagan edi:

"Shaxsiy daromad" algebraik yig'indisi (1) iste'molda amalga oshiriladigan huquqlarning bozor qiymati va (2) ko'rib chiqilayotgan davr boshi va oxiri o'rtasida mulk huquqi do'koni qiymatining o'zgarishi "deb belgilanishi mumkin.[7]

Ushbu kontseptsiyada resurslarning barcha kirishi va chiqishi keng ma'noda soliqqa tortiladigan daromad hisoblanadi, shu jumladan xayr-ehsonlar va kutilmagan daromad.[8]

Shans-Xayg-Simons daromad solig'i va pul oqimi iste'mol solig'i bilan solishtirganda

A pul oqimi iste'mol solig'i pul oqimlari soliq yukini jismoniy shaxsning yillik iste'moli bilan cheklash va iste'mol qilinmaydigan xarajatlar va joriy tejashlarni soliq bazasidan olib tashlash uchun mo'ljallangan.[9] Baza yilning yalpi tushumlari va jamg'armalarni olib qo'yishni birlashtirib, so'ngra yil davomida biznes va investitsiya xarajatlari va jamg'armaga yil qo'shimchalarini olib tashlash yo'li bilan hisoblanadi.[10] Olingan summaga progressiv stavkalar qo'llaniladi.[11]

Aksincha, nazariy jihatdan to'g'ri Shans-Xayg-Simons (SHS) daromad solig'i uchun har bir shaxsning yillik iste'moli va jamg'armaga joriy qo'shimchalar kiradi. Shunday qilib, soliqqa tortiladigan amaldagi tushumlar, hatto ular saqlangan taqdirda ham, soliq bazasida qoladi va avvalgi tejash mablag'laridan olinadigan mablag'lar avvalgi yilda baholangandan buyon soliqqa tortilmaydi.[12] Boshqacha aytganda, SHS soliq bazasi ikkita tarkibiy qismga ega - joriy iste'mol va joriy jamg'arma (shu jumladan, avvalgi investitsiyalarga nisbatan joriy qadr-qimmatni hisobga olgan holda) - pul oqimi iste'mol solig'i faqat bitta tarkibiy qismga ega - joriy iste'mol.[13]

Biroq, ularning farqiga qaramay, pul oqimi iste'mol solig'i ham, SHS solig'i ham biznes yoki investitsiya xarajatlari sifatida to'langan dollarlarni bazadan chiqarib tashlashni talab qiladi. Bu pul oqimi iste'mol solig'i bo'yicha zarur, chunki biznes va investitsiya xarajatlari iste'mol emas[14] va bu SHS solig'i bo'yicha zarurdir, chunki bu xarajatlar na iste'mol, na jamg'armaga qo'shimcha hisoblanadi.[15] Biznes va investitsiya xarajatlari ikkala soliq bazasida ham joy yo'qligi sababli, sezgi shuni ko'rsatadiki, biznes va investitsiyalar bo'yicha foizlar xarajatlari pul oqimi iste'mol solig'i va SHS solig'i ostida bir xil tarzda ko'rib chiqiladi. Ammo ular emas. SHS solig'i va naqd pul oqimini iste'mol qilish solig'i biznes va investitsiya foizlarini qoplashni davolashga nisbatan turli xil tuzilmaviy yondashuvlarni nazarda tutadi, ammo ikkala tizim ham joriy biznes va investitsiya xarajatlarini soliq bazasidan olib tashlashning umumiy maqsadi bilan o'rtoqlashadi.

Xeyg-Simons daromadlariga soliq

Boylik o'zgarishi uchun soliq

Xeyg-Simons tenglamasi AQShning shaxsiy daromad solig'i bazasi hisob-kitoblaridan farq qiladi. Masalan, ish beruvchilarning tibbiy sug'urtasiga qo'shgan har qanday badallari xodimlarning soliq solinadigan daromadiga kiritilmaydi. Daromadning Xeyg-Simons ta'rifiga ko'ra, bunday badallar daromadga kiritilishi kerak edi. Bunday to'lovlar Xeyg-Simons daromad solig'i bazasiga kiritilmasligi mumkin, ammo agar ularni chiqarib tashlash "to'lov qobiliyatini o'lchashda tegishli tuzatish" ni aks ettirsa.[16]

Iste'mol uchun soliq

The Yevropa Ittifoqi va AQShning aksariyat shtatlari aig bilan Haig-Simons daromadlariga soliq to'laydilar iste'mol solig'i. Evropa Ittifoqida, a qo'shilgan qiymat solig'i tovar va xizmatlarni ayirboshlashning har bir darajasida yakuniy iste'molchiga yetguniga qadar sotib olishga nisbatan qo'llaniladi. AQShda aksariyat davlatlar tovarlarni sotib olishda savdo solig'i.

Ta'rifni tanqid qilish

Ba'zilar ta'rifi quyidagicha tavtologik:

  • bu "buxgalteriya identifikatoridan, tavtologiyadan ozgina ko'proq narsa: bu bizga faqat barcha daromadlarning sarflanishi (iste'mol qilish) yoki sarflanmaganligini aytadi, bu etarli darajada aniq".[17]

Boshqalar bu "faqat surrogat yordam chorasi" ekanligini kuzatadilar.[18]

Ba'zilar buni tejash va iste'mol o'rtasidagi betaraflik uchun ayblashadi.[19]

Ba'zi olimlar Xeyg-Simonsni foydali narsalarga bog'liq deb o'ylagan darajada, bu tanqidlarga qarshi turishadi; Simons kommunal xizmatni to'lov qobiliyati standartining asosi sifatida rad etdi.[20] Darhaqiqat, Simons odamlarning "bir xil darajada samarali zavq olish mashinalari" degan tushunchani ham rad etdi.[21] va soliqqa tortishda shaxslararo kommunal xizmatlarni hisobga olish mumkin degan fikr.[22] Simons daromad uchun o'lchovli ta'rif izladi, ammo uning echimi tashvishli ikkiliklarni tiklash uchun tanqidga ochiq; masalan, Xeyg-Simons ta'rifi bozor va bozor qiymatlari o'rtasidagi farqga bog'liq.[23]

Shuningdek qarang

Adabiyotlar

  1. ^ Qo'shma qo'mita xodimlari (2012 yil 8 fevral). "Tarqatish tahlillarida soliqqa tortish bo'yicha qo'shma qo'mita xodimlari foydalanadigan daromadlar ta'rifiga umumiy nuqtai" (JCX-15-12). Soliq bo'yicha qo'shma qo'mita. Olingan 12 iyul, 2017. Iqtibos jurnali talab qiladi | jurnal = (Yordam bering)
  2. ^ Narx, Carter C. (2014 yil 12-avgust). "Boylarning boyligini noto'g'ri hisoblash istalmagan tarafkashliklarni ochib beradi". Vashingtonning teng o'sish markazi. Olingan 12 iyul 2017.
  3. ^ Schanz, Georg von (1896). "Der Einkommensbegriff und die Einkommensteuergesetze". Finanzarchiv. 13: 1–87. ISSN  0015-2218.
  4. ^ Xeyg, Robert M. (1921). "Daromad tushunchasi - iqtisodiy va huquqiy jihatlar". Federal daromad solig'i. Nyu-York: Kolumbiya universiteti matbuoti. 1-28 betlar.
  5. ^ Simons, Genri (1938). Shaxsiy daromadlarga soliq solish: daromadlarni soliq siyosati muammosi sifatida aniqlash. Chikago: Chikago universiteti matbuoti. p.49.
  6. ^ Bittker, Boris I. (1967). "Daromad solig'ini isloh qilishning maqsadi sifatida" kompleks soliq bazasi "". Garvard qonuni sharhi. 80 (5): 925-985 [932 da]. doi:10.2307/1339337. JSTOR  1339337.
  7. ^ Genri S.Simons, Shaxsiy daromad solig'i: Daromadning soliq siyosati muammosi sifatida ta'rifi 50 (1938).
  8. ^ Schoen, Wolfgang (2005). "Germaniyada kapitaldan olinadigan daromad solig'i". Britaniya soliq tekshiruvi. № 6: 620-627. SSRN  1551347. 2-betga qarang.
  9. ^ Soliq qo'mitasining ABA Soddalashtirish, murakkablik va shaxsiy iste'mol solig'i bo'yicha bo'limiga qarang, 35 Soliq qonuni. 415, 416 (1982); AQSh xazinalari. Dep't, 113-43 (1977) yilgi asosiy soliq islohotining loyihalari, 113, 135.
  10. ^ AQShning 1 xazinasiga qarang. Dep't, Adolat, soddalik va iqtisodiy o'sish uchun soliq islohoti 191-93 (1984); AQSh xazinalari. Dep't, asosiy soliq islohoti bo'yicha loyihalar 113-43 (1977). Naqd pul oqimini iste'mol qilish solig'ini etakchi tushuntirish va himoya qilish hali ham Uilyam D. Endryus, iste'mol turi yoki pul oqimi shaxsiy daromad solig'i, 87 Garv. L. Rev. 1113 (1974).
  11. ^ Pul oqimi solig'i bo'yicha progressiv stavkalar o'rniga tekis stavka ishlatilishi mumkin. 191-sonli I G'aznachilik, 1-qo'shimcha yozuviga qarang. Ammo agar bir tekis stavka bo'yicha iste'mol solig'i talab qilinadigan bo'lsa, odatda murakkabroq pul oqimi o'rniga ilg'or stavkalarni qo'llay olmaydigan qo'shimcha qiymat solig'idan foydalanish ancha osonroq bo'lar edi. soliq. J. Clifton Fleming, Jr., QQS, BAT va iste'mol qilinadigan daromad solig'ining noaniq soddalashtirilishini (murakkablashishi?) Ta'sirini ko'rib chiqing, 2-qism. Soliq Rev. 390, 419-21 (1995). Shunday qilib, pul oqimi iste'mol solig'i ko'pincha progressiv stavkalarni nazarda tutadi. Maykl J. Graetsga qarang, 92 Garv, progressiv iste'mol solig'ini amalga oshirish. L. Rev. 1575, 1579 (1979). Shunga qaramay, ushbu maqolada keltirilgan pul oqimlari iste'moliga soliq misollari tahlilni soddalashtirish uchun barchasi stavka bo'yicha soliqni oladi.
  12. ^ Jozef M. Dodj va boshq., Federal daromad solig'i: doktrinasi, tuzilishi va siyosati 27, 33 (1995); Uilyam D. Endryus, iste'mol turi yoki pul oqimi, shaxsiy daromad solig'i, 87 Garv. L. Rev. 1113 (1974) da 1116 da.
  13. ^ Jerom Kurtz, Bizning gibrid soliq tizimimizdagi foizlarni kamaytirish: turar-joy binolari, 50 Tax L. Rev. 153, 158-61 (1995) 161 da; 1 AQSh xazinasi. Dep't, Adolat, soddalik va iqtisodiy o'sish uchun soliq islohoti 191-93 (1984) 191 yilda; ABA Soliq qo'mitasining soddalashtirish, murakkablik va shaxsiy iste'mol solig'i bo'yicha bo'limi, 35 soliq qonuni. 415, 416 (1982) 416 da; Alvin C. Warren, Jr., Iste'mol solig'i daromad solig'idan ko'ra adolatli bo'larmidi ?, 89 Yale LJ 1081, 1084 (1980); AQSh xazinalari. Dep't, Asosiy soliq islohoti bo'yicha loyihalar 113-43 (1977), soat 2, 113 da. "Iste'molga nisbatan soliq to'g'risidagi munozaralar tejashni boshqarish to'g'risida". Edvard J. Makkafferi, Gibrid daromadlarni iste'mol qilish solig'i bo'yicha soliq siyosati, 70 Tex. L. Rev. 1145, 1149-55 (1992) da 1155 da.
  14. ^ Devid F. Bredford qarang, Daromad solig'ini echish 94, 96 (1986); Moviy nashrlar, 1-qo'shimcha yozuv, 119-20 da; Endryus, 1-sonli qo'shimcha, 1149 y., 1151-yilda. Shuningdek qarang, I G'aznachilik, 1-supra yozuv, 191-yilda; ABA, sek. Tax'n, 3-sonli qo'shimcha, 419 da.
  15. ^ Alvin C. Warren, Jr., Tezlashtirilgan kapitalni tiklash, qarzlar va soliq arbitrajlari, 38 Soliq qonuni. 549, 557 (1985); Moviy nashrlar, 1-qo'shimcha yozuv, 3, 64, 133 da; Stenli S. Surrey, Soliqni isloh qilish yo'llari 20-21, 259 (1973). Shuningdek qarang: Simons, 5-sonli qo'shimcha, 54-da.
  16. ^ Shaviro, Daniel (2004). Soliq xarajatlarini qayta ko'rib chiqish. p. 209. ISBN  0-7167-8655-9.
  17. ^ Edvard J. Makkaffri, Tax's Empire 85 GEO. LJ 71, 77-82 (1996) 78 da
  18. ^ RICHARD TRESCH, OMMA MOLIYASI: 267 NORMATIV NAZARIYa (1981).
  19. ^ Masalan, Tresch 269 da; shuningdek qarang NICHOLAS KALDOR, XARJATLARNING SOLIQ 53 (1955).
  20. ^ Masalan, Stiven Utz, to'lov qobiliyati, 23 WHITTIER L. REV. 867, 915-17 (2002)
  21. ^ SIMONLAR, ShAXSIY DAROM SOLIQI, 1-qo'shimcha yozuv, soat 11 da,
  22. ^ Id. 5 da.
  23. ^ Nensi Staudt, Soliqqa tortishning siyosiy iqtisodiyoti: Klassikaning 30 taniqli qonunini tanqidiy ko'rib chiqish va SOC'Y REV. 651 (1996)

Qo'shimcha o'qish