Miqdor amalga oshirildi - Amount realized

Ushbu maqola qismidir bir qator kuni
Qo'shma Shtatlarda soliqqa tortish
Ichki daromad xizmati logotipi.svg
United States flags.svg Amerika Qo'shma Shtatlari portali

Miqdor amalga oshirildi, AQSh Federal daromad solig'i to'g'risidagi qonunida 1001 (b) bo'limiga binoan belgilangan Ichki daromad Kod. Bu aniqlash uchun yutuqlar va yo'qotishlarni hisoblash uchun ishlatiladigan formuladagi ikkita o'zgaruvchidan biri yalpi daromad uchun daromad solig'i maqsadlar. Amalga oshirilgan summaning tuzatilgan asosdan oshib ketishi realizatsiya qilingan foyda (ijobiy bo'lsa) yoki realizatsiya qilingan zarar (salbiy bo'lsa) miqdoridir.

Daromad va zararni hisoblash Kodeksning 1001-moddasi (a) bandi bilan tartibga solinadi.

Qonuniy ta'rif

1001 (b) bo'limda amalga oshirilgan miqdor "olingan har qanday pulning yig'indisi va ortiqcha" sifatida belgilanadi adolatli bozor qiymati olingan mol-mulk (puldan tashqari). "[1] Odatda, bu soliq to'lovchining birjada oladigan qiymatidir.

Amalga oshirilgan summani hisoblash

"Amalga oshirilgan miqdor" ga ega bo'lish uchun "amalga oshirish hodisasi" deb nomlanadigan birja turi bo'lishi kerak.[2] Amalga oshirilgan summani hisoblashning birinchi bosqichi - "realizatsiya hodisasi" deb nomlangan almashinuv qachon sodir bo'lganligini aniqlashdir. 1001-bo'lim bu soliq to'lovchining pul yoki boshqa mol-mulkni qabul qiladigan birja bo'lishini talab qiladi. Yilda Xelvering Bruunga qarshi, Amerika Qo'shma Shtatlari Oliy sudi "[g] ayin mol-mulkni almashtirish, soliq to'lovchining qarzini to'lash, majburiyatdan ozod qilish yoki bitim tugashidan kelib chiqadigan boshqa foyda natijasida sodir bo'lishi mumkin" deb hisoblagan.[3] Aniqroq aytganda, Oliy sud daromad yoki zararni ro'yobga chiqaradigan to'rtta hodisani sanab o'tdi: 1) a mulk almashtirish, 2) uchinchi shaxs oldidagi qonuniy majburiyatni bekor qilish, 3) mol-mulk oluvchi tomonga bo'lgan qarzni bekor qilish yoki 4) boshqa foyda bitimlar.

Daromad solig'i maqsadida amalga oshirishni aniqlash uchun yaxshi ko'rsatma - bu aktsiya. Masalan, soliq solinadigan yilning boshida Sally XYZ Corp-dagi aktsiyalarni har bir aksiyani 10 dollardan sotib oladi. Soliq solinadigan yilning oxiriga kelib, Sally-ning XYZ Corp-dagi aktsiyalari bir dona 20 dollarga teng. Sally o'z aktsiyalarining qadrlanganligini soliq solinadigan daromad sifatida xabar qilishi kerakmi? Sally aktsiyalarini sotmaganligi (yoki boshqacha tarzda almashtirganligi sababli), u aktsiyalarning qadrlanishini tushunmagan. Agar Sally XYZ Corp-dagi aktsiyalarni har bir aksiya uchun 20 dollardan sotgan bo'lsa, sotish amalga oshiriladigan voqea bo'lib, Sally daromadni tan olgan bo'lar edi (bu holda daromad). Agar Sally o'z aktsiyalarini yangi avtomobilga yoki ma'lum miqdordagi xizmatga almashtirsa, amalga oshirish ham yuz beradi.

Mulk boshqa mol-mulkka almashtirilgan bitimda, agar bu almashinadigan mulk o'rtasidagi qonuniy farq bo'lmasa, realizatsiya hodisasi bo'lmaydi.[4] Oliy sudning ma'lumotlariga ko'ra Uyni tejash,

Bizning § 1001 (a) § ni sharhlashimiz bilan, mol almashinuvi, agar almashinadigan xususiyatlar «moddiy jihatdan har xil» bo'lsa, ular realizatsiya hodisasini keltirib chiqaradi.[5]

In faktlar Uyni tejash mulkni mol-mulk bilan almashtirishda yuzaga keladigan misolni keltiring. Kottec jamg'arma assotsiatsiyasi (CSA) to'rtta jamg'arma va kredit uyushmalariga uy-joy ipotekasiga bo'lgan foizlarni sotdi.[6] Shu bilan birga, CSA o'sha to'rtta jamg'arma va kredit uyushmalariga tegishli ipoteka kreditlariga foizlarni sotib oldi.[7] "Har ikki tomon almashgan ishtirok foizlari paketining adolatli bozor qiymati taxminan 4,5 million dollarni tashkil etdi."[8] (Aslida CSA va to'rtta jamg'arma va kredit uyushmalari 4,5 million dollarlik ipoteka foizlarini almashdilar.) Oliy sud § 1001 § bo'yicha amalga oshirilgan voqea sodir bo'lganligini ta'kidladi:

[b] turli xil majburiyatchilarga berilgan va har xil uylar tomonidan ta'minlangan qarzlardan olingan "Kottec Jamg'arma" va boshqa [jamg'arma va kredit uyushmalari] tomonidan almashinadigan ishtirok foizlari sababli, almashinilgan foizlar yuridik jihatdan alohida huquqlarni o'zida mujassam etgan. Binobarin, biz Cottage tejash birja nuqtasida o'z zararlarini angladik degan xulosaga keldik.[9]

Ta'sir

Kongressning realizatsiya qilinmagan daromaddan soliqqa tortilishi mumkinligi haqida gapirish, bu Kongressning bunday qilmoqchi ekanligini anglatmaydi. Amalga oshirish talabi bizning soliq tizimimizning keng tarqalgan, xalq tomonidan qo'llab-quvvatlanadigan jihati bo'lib, Kongress bu borada o'z yo'nalishini o'zgartirmoqchi ekanligiga ko'rsatma yo'q.[10]

Burke va Frielning so'zlariga ko'ra, soliqni qadrlash uchun va unga qarshi siyosat dalillari mavjud. Agar Kongress soliqni qadrlashni tanlagan bo'lsa, soliq to'lovchilarning soliq daromadi ularning iqtisodiy daromadlariga mos kelishi mumkin edi: "shuning uchun bu iqtisodiy jihatdan o'xshash joylashtirilgan shaxslarni bir xil soliq bazasiga joylashtirishi mumkin".[11] Biroq, amaldagi tizim IRSga "ma'muriy qulaylik" darajasiga imkon beradi.[12] Bundan tashqari, agar soliq to'lovchi soliq majburiyatini qoplash uchun tegishli mablag'ga ega bo'lmasligi mumkin bo'lsa, ehtimol soliq to'lovchini ushbu aktivni sotishga majbur qilsa, undan kelib chiqadigan soliqni to'lashga majbur qilsa, undirilmagan daromadlarni daromad sifatida ko'rib chiqish adolatsizdir.[13] Oxir-oqibat, iqtisodiy foyda soliqqa tortiladi. "Amalga oshirish vaqtni belgilash bilan bog'liq bo'lib, u amalga oshirilmagan umumiy daromad, albatta, mol-mulk qiymati o'zgarishi bilan vaqti-vaqti bilan o'zgarib turishi mumkin, ammo bu jami faqat realizatsiya paytida daromad sifatida ko'rib chiqiladi. Amalga oshirishni tavsiflash uchun vaqt masalasida, shunga qaramay, ishdan bo'shatuvchi izoh sifatida qaralmaslik kerak. Hayotda bo'lgani kabi soliqlarda ham vaqt hamma narsa bo'lishi mumkin .... "[14]

Shuningdek qarang

Adabiyotlar

  1. ^ 26 AQSh  § 1001 (b)
  2. ^ Qarang 26 C.F.R. § 1.1001-1 (a) ("[T] u mol-mulkni naqd pulga aylantirish yoki moddiy jihatdan yoki moddiy jihatdan farq qiladigan boshqa mol-mulkka almashtirish natijasida amalga oshirilgan foyda yoki zararni daromad yoki doimiy zarar sifatida ko'rib chiqadi.").
  3. ^ Xelvering, qo'mondon. Ichki daromadlar, Bruunga qarshi, 309 AQSh 461, 469 (1940).
  4. ^ Uyni tejash Ass'n v. Comm. Ichki daromad, 499 AQSh 554, 559 (1991).
  5. ^ Id. 566 da.
  6. ^ Id. 557-58 da.
  7. ^ Id. 558 da.
  8. ^ Id.
  9. ^ Id. 566 da
  10. ^ Burke va Friel, Shaxsiy daromadlarga soliq solish 29 (8-tahr.)
  11. ^ Id.
  12. ^ Uyni tejash, 559 da 499 AQSh.
  13. ^ Burke va Friel, supra, 29 da.
  14. ^ Id. 29-30 da.

Qo'shimcha o'qish